郁南县都城镇初级中学：

    根据《广东省财政厅2023年会计和评估监督检查方案的通知》(粤财监〔2023〕10号)以及郁南县财政局《郁南县关于组织开展2023年会计信息质量检查工作的通知》（郁财监〔2023〕16号）的要求，我局检查组于2023年9月1日起，对你单位2022年度会计信息质量情况进行了检查。本次检查依据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）进行，现作出如下检查结论和处理决定：

         一、存在问题

   （一）会计日常工作规范方面

    1、未按规定打印账簿。

    经检查发现，你单位在2022年度未按规定将电子账簿打印装订成册。

    不符合《会计基础工作规范》第六十一条“实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印”的规定。

    责令你单位应对不符合规定的账本进行重新整理与打印，并按照要求把打印的电子账本装订成册，向我局提供整改完成的佐证材料复印件，并在整改报告中说明原因。

　  2、记账凭证摘要与实际内容不符。

    你单位在5月53号凭证摘要为：支教学楼一楼楼梯底图书阁绘画款11,365.20元，后附资料为购地理、生物学习资料相关的发票、会议纪要等。

    上述事项不符合《会计法》第九条，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”的规定。不符合《会计法》第十四条：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受...”规定。不符合《会计基础工作规范》第五十条“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。”

    责令你单位应对不符合要求的所有原始凭证予以退回、补充或完善。承诺加强对原始凭证的审核工作，并向我局提供补充完善后的佐证材料，并在整改报告中说明原因。

   （二）《政府会计制度》执行方面

    1、会计科目核算欠规范。

   （1）经检查发现，你单位在账务处理过程中，部分业务的会计科目运用有误或不够规范，手续费在往来科目列支。例如：6月2号凭证支手续费38.00元，6月13号凭证支手续费10.00元，7月20号凭证支手续费10.00元，8月9号凭证支手续费10.00元，9月56号凭证支手续费10.00元，10月16号凭证支手续费10.00元，11月15号凭证支手续费10.00元，12月14号凭证支手续费10.00元等。

    上述不符合《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第一部分 总说明：“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目”的规定。

    处理意见：按照《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》有关规定，责令你单位对上述账务进行调整，并承诺严格按《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》的要求设置财务会计和预算会计科目并正确使用。

   （2）部分资产购置业务的会计分录错误。检查发现你单位在资产购置业务中，账务处理同时借记固定资产和业务活动费用，贷记银行存款和累计盈余。如：5月44号凭证支防疫临时隔离亭款14,800.00元，8月27号凭证购学生课外阅读图书款18,896.50元，8月37号凭证购中学学生课外阅读图书款18,746.35元，11月41号凭证购学校阅览图书款17,524.50元，11月118号凭证购美的空调3台20,050.00元，11月137号凭证购便携式计算机3台共16,497.00元，11月141号凭证购空调2台13,450.00元，11月151号凭证购复印机9,000.00元，11月154号凭证购计算机3台16,497.00元，11月189号凭证购学生阅读图书款36,281.00元，12月71号凭证购便携式计算机2台19,900.00元。

    上述不符合《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第一部分 总说明：“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目”的规定。你单位没有执行新的会计制度，仍然沿用旧的会计制度进行会计账务处理。

    处理意见：按照《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》有关规定，责令你单位对上述账务进行调整，并承诺严格按严格按《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》的要求设置财务会计和预算会计的会计科目并正确使用。

    2、记账凭证后附资料不充分，所附原始凭证不符合要求。例如：（1）11月79号凭证支足球护腿板、马甲款800.00元，后附资料未见物品签领表。（2）11月67号凭证购保安服20套共6,830.00元，后附资料未见物品签领表。

    上述事项不符合《会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（二）财物的收发、增减和使用”和《会计基础工作规范》（财政部令第98号）第四十八条第三点“购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明”的规定。

    处理意见：责令你单位完善单位财务管理制度，对不符合规定的记账凭证和原始凭证进行全部清查，补充完整并补办相关手续，向我局提供整改完成的佐证材料复印件，修订完善后的单位内部控制制度，并在整改报告中说明原因。

    3、记账时未准确区分人员经费和日常公用经费。经检查发现，都城中学年末一笔记账增加“财政拨款收入-人员经费”3,335,314.83元，因未正确区分人员经费和项目支出经费，造成人员经费和项目支出经费收支金额和结余金额未能真实反映学校的财务状况。

    上述不符合《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第一部分 总说明：“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目”的规定。

    处理意见：责令你单位按照《政府会计制度》的要求进行调账，并按照预算批复项目进行明细记账，确保财政拨款预算收入支出表的数据能真实，准确的账本反映学校的“人员经费”与“项目经费”收支情况。

    4、非税收入未及时上缴国库。

    经检查发现，你单位2022年度共收到银行存款利息收入1,930.75元，截至年末均未见上缴财政。

    不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第三十六条“一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，依照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠”的规定。

    处理意见：责令你单位加强非税收入管理，按国家有关规定将非税收入及时、足额上缴国库，并提供上述问题的整改报告和整改完成的佐证材料。

    5、部分往来款项长期挂账未清理。

    经检查发现，你单位2022年“其他应收款”年末余额38,656.71元，为职工社保代扣代缴余额。“其他应付款”年末余额350,804.44元，其中以前年度结余289,784.95元，未及时处理极容易造成坏账。年末余额比期初增加61,019.49元。

    上述事项不符合《事业单位财务规则》（财政部令68号）第五十条“ 事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内偿还”的规定。

    处理意见：责令你单位建立健全的往来账款定期清理核查制度，建立往来账款管理台账，根据账龄、金额和往来事项等有关情况，定期向班子领导提交分析报告，按规定做好往来账处理，向我局提供往来账分析报告复印件和已完善内部控制制度佐证材料。

      （三）内部控制制度的建立与执行方面

    1、财务管理制度制订欠规范。

    经检查发现，《郁南县都城镇初级中学财务管理制度》部分内容欠规范，文件中“……根据《会计法》《行政单位会计制度》以及中央八项规定等法律法规，结合学校实际制度。”未及时更新相关的制度名称，从2019年1月1日起行政事业单位均执行《政府会计制度》，且第十二条“本制度从印发之日起执行。”通过阅读整份财务管理制度，均未见印发日期。

    以上不符合《会计工作基础规范》第八十三条 各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度的规定。

    处理意见：责令你单位按照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计制度》等法律法规和规章的相关规定，修改完善单位的内部控制制度，报送复印件一份到我局。

    2、合同管理制度缺失。

    经审计抽查发现，你单位的部分支出签订的合同没有代表人签章或没有书写合同日期，存在无法确定合同生效日期、交货日期、合同有效期等问题。例如：（1）8月17号凭证支铁艺宣传栏款11,200.00元，后附的与郁南县龙腾文化用品经营部签订的《订货合同》，都城中学没有加盖单位公章。（2）8月33号凭证支篮球场加LED照明灯款4,348.00元，后附的与郁南县龙翔文体用品经营部签订的《销售合同书》没有法定代表人或授权代表人签名。（3）11月37号凭证支党建文化宣传栏款16,560.00元，12月77号凭证支学生笔记本款9,100.00元，后附的与郁南县英才文化用品经营部签订的《订货合同》，都城中学没有加盖单位公章。（4）11月115号凭证支信息平台学习交流培训费15,000.00元，后附的与江苏凤凰学易教育科技有限公司签订的《合作协议》，没有法定代表人或授权代表人签名，没有加盖公章，也没有书写合同签订日期。（5）11月143号凭证支安全教育学校联系手册23,400.00元，后附的与郁南县龙翔文体用品经营部签订的《购销合同》，没有法定代表人或授权代表人签名，没有加盖公章，也没有书写合同签订日期。（6）11月187号凭证购A4复印纸款16,800.00元，后附的与郁南县海讯科技有限公司签订的《采购合同》，都城中学没有加盖单位公章。（7）12月74号凭证支印刷品奖本款16,000.00元，后附的与郁南县神州文化用品经营部签订的《订货合同》，均没有加盖单位公章。

    以上不符合《事业单位财务规则》（财政部令第108号）“第六十二条 事业单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息”的规定。

    处理意见：责令你单位强化内部管理流程，加强支出合同业务管理。在签订书面合同时，应专人保管、编制合同编码、加盖单位公章、由法定代表人或授权代表签字、书写合同签订日期，以维护双方合同当事人的合法权益。提供述问题已完成上整改的佐证材料。

    3、部分采购业务未进行验收和未签订书面合同。

    经审计发现，你单位在部分采购业务未签订书面合同，且未对所购物品进行验收，如：（1）3月29号凭证支2022年中考突破总复习资料345本，共19,513.20元；3月51号凭证支2022年中考突破总复习资料230本，共12,606.30元；5月49号凭证支2022年中考突破总复习资料230本，共12,606.30元；（2）3月49号凭证支2022年春七年级随堂训练题1770套，共15,930.00元。（3）5月56号凭证支2022年春八年级随堂训练题2120套，共19,080.00元；5月57号凭证2022年春八年级随堂训练题2120套，共19,080.00元。（4）8月38号凭证支学生禁毒教育读本900本，共16,200.00元。（5）11月58号凭证支2022年春季九年级仿真试卷3850套，共19,250.00元。（6）11月73号凭证支八年级专项复习和仿真试卷3180套，共18,020.00元。

    上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五十四条“单位应当建立健全合同内部管理制度”和《会计基础工作规范》第九十二条 各单位应当建立计量验收制度的规定。

    处理意见：责令你单位落实批量物品采购业务的验收工作。提供述问题已完成上整改的佐证材料，在整改报告中说明原因。

    4、支出事项与会议纪要不相符。

    经检查发现，你单位12月85号凭证购篮球120只共19,080.00元，后附的会议纪要并没有购买篮球的事项。

    以上不符合《“三重一大”事项集体决策制度》的规定。

    处理意见：责令你单位完善和严格执行《“三重一大”事项集体决策制度》，向我局提供补充验收资料和会议纪要等佐证材料，在整改报告中说明原因。

    5、饭堂未登记收支台账。

    经检查发现，你单位饭堂未建立伙食费收取台账和饭堂支出台账。

    以上不符合《中小学校财务制度》第十条 中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则。学校自主经营食堂为学生提供就餐服务的,财务活动纳入学校财务部门统一管理,可在学校现有账户下分账核算,真实反映收支状况,并定期公开账务。如有结余,应当转入下一会计年度继续使用的规定。

    处理意见：责令你单位应完善饭堂相关的内部控制制度，加强饭堂收支管理。向我局提供饭堂收支台账等整改完成的佐证材料，在整改报告中说明原因。

    6、存货管理欠规范。

    经检查发现，你单位有实验耗材、体育耗材等存货，有对存货进行盘点，但未见存货相关的管理制度，没有相关的台账。  

上述事项不符合《会计基础工作规范》（财政部令第98号）第六十二条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次”的规定。

    处理意见：责令你单位完善实验耗材、体育耗材的管理制度，建立存货台账，做好入库和领用手续，并向我局提供已建立台账和全面清查佐证材料，在整改报告中说明原因。

   （四）资产管理情况

    1、固定资产未入账。

    你单位在固定资产购置时直接做费用支出未增加固定资产、计提固定资产折旧直接记累计盈余、支手续费时挂账冲减利息收入等会计核算时科目运用错误，使财务报表数据未能真实反映单位实际支出情况。

    上述事项不符合《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第三部分会计科目使用说明：“1601 固定资产 四、固定资产的主要账务处理如下：......按照确定的固定资产成本，借记本科目，贷记 ....‘银行存款’等科目”，同时不符合《事业单位财务规则》 第四十条 “固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上......耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。

    处理意见：责令你单位应按照《政府会计制度》调整账务，并补办相关固定资产入账手续和登记入《广东省行政事业单位国有资产管理系统》，提供整改完成的佐证材料复印件，并在整改报告中说明原因。

    2、未按规定进行固定资产盘点,财务账与资产管理系统台账金额不符。

    经审计发现，你单位未按规定进行固定资产盘点，截至2022年12月31日，单位财务账上反映的固定资产总额16,581,494.93元，广东省行政事业性国有资产管理系统上反映的固定资产总额为16,361,859.93元，账账不相符。

    上述事项不符合《中小学校财务制度》第四十八条 中小学校应当建立健全资产管理制度，明确资产使用人和管理人的岗位责任，按照国家规定设置国有资产台账，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，提高资产使用效率。中小学校应当汇总编制学校行政事业性国有资产管理情况报告。中小学校应当定期或者不定期对资产进行盘点、对账的规定。 

    处理意见：责令你单位完善财产清查制度，保证账证相符、账账相符、账实相符。及时对实有固定资产进行全面清查，并向我局提供全面清查佐证材料，在整改报告中说明原因。今后应加强固定资产管理，并完善固定资产管理内部控制制度。

   （五）预算决算方面

    根据你单位提供预算资料、账簿、财务报表、部门决算资料显示，会计账上预算收入总额为2,853.05万元，预算支出总额为2,871.87万元，部门预算中预算收入和预算支出均为2,284.59万元，部门决算收入和支出均为2,849.28万元，存在一定的差异。

    不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度。”的规定。

    处理意见：责令你单位加强预算编制与审核，合理编制和安排预算支出，按照“先有预算、后有支出”的要求，无预算不得列支相关费用。对于确实已经发生的支出，应当据实进行会计核算。编制决算报告时应以预算会计核算为基础。在整改报告中说明原因。

          二、处理决定

    依据《广东省行政检查办法》（广东省人民政府令第272号）第三十条“行政执法主体根据行政检查的不同情况，分别作出下列处理......（三）发现违法行为需要予以改正的，依法责令立即改正或者限期改正......”的规定，现责令你单位对检查发现的存在问题限期整改。

    请在收到本通知之日起三十日内将整改情况和相关佐证材料（包括修订完善后的内部控制制度）报送郁南县财政局监督检查办公室。本通知自送达之日起生效。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第32条的规定，你单位有陈述和申辩的权利。如你单位对本机关拟作出的行政处理决定异议，可以自收到本告知书之日起5日内书面向本机关提出。逾期不进行陈述和申辩的，视为放弃陈述和申辩的权利。

    如你单位对上述行政处理决定有异议，可以在收到本决定之日起60日内书面向县人民政府申请行政复议；或者在3个月内依法向人民法院提起诉讼。复议或诉讼期间，本处理决定不停止执行。

    联系单位：郁南县财政局监督检查办公室

    联系电话：7594486

       郁南县财政局

2024年6月20日